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河南國稅:2014年度企業所得稅匯算清繳熱點二

時間:2015-05-14 08:34來源:未知 河南會計網/ www.kjlgjj.live作者:wsh


河南國稅:2014年度企業所得稅匯算清繳熱點二 一、一般企業有納稅調整事項的年度申報表填報實例: 例:某市A公司,成立于2012年12月底,主要經營:化工產品生產與銷售,注冊資本:100萬元;法人代表:王XX;股東:王XX占80%、李X占20%;該公司執行企業會計準

河南國稅:2014年度企業所得稅匯算清繳熱點二

一、 一般企業有納稅調整事項的年度申報表填報實例:
例:某市A公司,成立于2012年12月底,主要經營:化工產品生產與銷售,注冊資本:100萬元;法人代表:王XX;股東:王XX占80%、李X占20%;該公司執行企業會計準則,2014年全年平均資產3200萬元,平均職工42人, 2014年度已預繳稅款12000元。該公司2014年主要經營情況如下:
1、主營業務收入750萬元、銷售成本660.8萬元、營業稅金及附加26.3萬元;其他業務收入20000元(銷售材料);其他業務成本12000元;營業外支出為2000元,其中環保罰款500元。2014年利潤總額80800元。
2、全年計提應付工資85000元,并全部發放;本年發生職工福利費支出25000元;本年沒有發生工會經費和職工教育經費。
3、管理費用250000元;其中,業務招待費100000元、辦公費35000元、差旅費18000元、租賃費1000元,修理費65000元、職工薪酬31000元。
4、銷售費用300000元,其中,廣告費和業務宣傳費160000元,銷售人員工資140000。財務費用4200元。
5、房屋建筑物的期末原值2420000元,全年計提折舊80667元,累計計提折舊161334元;機器設備的原值1650000元,全年計提折舊108200,累計計提折舊216400元;
 6、以前年度虧損。2013年虧損28000元。
1、填報時應該注意的事項:
⑴職工福利費支出25000元,稅前扣除限額為85000*0.14=11900元,應納稅調增13100元。
⑵業務招待費支出100000元,稅前扣除限額為7520000*0.5%與100000*0.6的孰小值,為7520000*0.5%=37600元,應納稅調增62400元。
⑶廣告費和業務宣傳費支出160000元,稅前扣除限額為7520000*0.15=1128000元,不需要做納稅調整。
⑷資產折舊與攤銷的會計折舊、攤銷額與稅收沒有差異,不需要做納稅調整。
⑸環保罰款500元不允許稅前扣除,應納稅調增500元。
⑹可以彌補2013年度虧損28000元。

二、小型微利企業年度申報表填報實例:
1、填報時應該注意的事項:
⑴資產總額、從業人數和應納稅所得額必須符合標準;
⑵網上申報進入時提示是否為小微企業應選“是”;
⑶“A000000 企業基礎信息表”第103“所屬行業代碼明細”必須按“《國民經濟行業分類》(GB/4754-2011)” 正確選填,所屬行業代碼為06**至50**,小型微利企業優惠判斷為工業企業;
⑷“107從事國家非限制和禁止行業”必須選擇“是”;
⑸不可與高新技術企業等低稅率優惠疊加享受。
2、填報實例:
⑴查賬征收企業(以所得額10萬元以下的為例,所得減半,再按20%稅率征收):
    將主表第23行“應納稅所得額”×15%的積填列在A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業” 即可。
例:A公司屬于查賬征收的小型微利企業,2014年度營業收入160000元,成本費用及稅金為10000,假定無調整事項,《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第23行“應納稅所得額”為60000元。年度申報表填報如下:
計算填報:2014年度應納稅所得額小于10萬元,其所得可減半后再按20%稅率征收,減免所得稅額=60000×15%=9000(元),填列在A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業”中,系統會自動在《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第26行“減免所得稅額”中反映出9000元。其填報年度申報表填寫如下(收入、成本、費用明細表等略):

⑵核定征收企業:
例:B公司屬于核定征收(定率)的商業企業,從業人數5人,資產總額100萬元, 2014收入總額為100000元,應稅所得率為6%,符合小型微利企業的條件,填報年度申報表時,在《華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類,2014年版)》第1行“收入總額”中填入100000元,在第6行“應納稅所得額”中填入6000元。由于其2014年度應納稅所得額小于10萬元,所得可減半后再按20%稅率征收,故其小微企業減免所得稅額=6000×15%=900(元),需要先填報附表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表稅收優惠明細表》中的第45 行“企業從業人數(全年平均人數)”、第46行“資產總額(全年平均數)”、第47行“所屬行業(工業企業、其他企業)”后,系統會自動計算減免稅金額900元,填列在華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類,2014年版)》第12行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

三、農、林、牧、漁業企業年度申報表填報實例
1、填報時應該注意的事項:
(1)應稅項目與免稅項目不得相互抵減,即如果該項目虧損,A107020《所得減免優惠明細表》 “第7列“減免所得額”<0時,要填寫負數。反映在主表”第20行“所得減免”也要填寫負數”,即主表A100000第20行=本表“第40行第7列”。
(2)對于享受減半的項目如果虧損了,A107020《所得減免優惠明細表》第7列減免所得額與第6列項目所得額應一致,都填寫負數,不能填寫為第6列的負數的減半額。

四、高新技術企業年度申報表填報實例
1、填報時應該注意的事項:
⑴企業享受高新技術企業的年度以高新技術企業證書上的年度為準。如2014年10月取得證書,則該企業2014年度可以享受高新技術企業稅收優惠。
⑵對當年發生重大案全、質量事故的,有偷、騙稅行為的及有環境等違法、違規行為受到有部門處罰的,不得享受高新技術企業稅收優惠。

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